38、重慶市資產(chǎn)評估協(xié)會專業(yè)技術委員會專家提示（第二期）――關于資產(chǎn)評估機構出具咨詢報告的風險提示函（渝評協(xié)函〔2021〕5 號）
重慶市資產(chǎn)評估協(xié)會專業(yè)技術委員會專家提示（第二期）——關于資產(chǎn)評估機構出具咨詢報告的風險提示函（渝評協(xié)函〔2021〕5 號）
近年來，行業(yè)中個別評估機構基于各種目的出具了較多的咨詢報告，其中不少報告蘊含法律風險。協(xié)會最近也收到有關評估咨詢報告的投訴函。為提高評估咨詢類報告的執(zhí)業(yè)質量，降低執(zhí)業(yè)風險，特別提示各資產(chǎn)評估機構及資產(chǎn)評估專業(yè)人員在承做咨詢項目時關注以下（但不限于）相關事項：
一、充分了解委托目的，防止將咨詢報告用于法定評估目的
1、資產(chǎn)評估機構及資產(chǎn)評估專業(yè)人員在與委托人洽談承接咨詢業(yè)務時，應充分了解咨詢項目基本情況、委托目的、其他報告使用人，謹慎分析委托人委托咨詢的真實目的及可能存在的其他報告使用人，避免委托人將咨詢報告用于法定評估業(yè)務。
若發(fā)現(xiàn)咨詢項目實際涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的法定評估業(yè)務時，資產(chǎn)評估機構不能以咨詢項目名義承接法定評估業(yè)務。委托人在實施需法定評估的經(jīng)濟行為前，因盡職調查、制定方案等委托資產(chǎn)評估機構提供咨詢服務時，資產(chǎn)評估機構應理解并提醒委托人咨詢報告與法定資產(chǎn)評估報告的區(qū)別。
2、咨詢委托合同是明確咨詢業(yè)務基本事項，約定資產(chǎn)評估機構和委托人權利、義務、違約責任和爭議解決等內容的書面合同。建議資產(chǎn)評估機構在咨詢委托合同中明確咨詢目的、咨詢報告使用范圍、使用人等基本事項，強調咨詢報告不同于資產(chǎn)評估報告，不能用于法定評估業(yè)務。
二、履行基本的工作程序，形成支撐咨詢結論的必要證據(jù)
資產(chǎn)評估機構及資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行咨詢業(yè)務，建議采用必要的程序，如觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等對咨詢對象的存在性、現(xiàn)狀、權屬等進行合理關注，獲取支撐咨詢結論的必要證據(jù)；對價值估算假設的合理性進行必要的分析。
因客觀原因導致咨詢程序受限，未能對資產(chǎn)的存在性、現(xiàn)狀進行核實時，一般不宜出具咨詢報告。當采用的價值估算假設與咨詢對象現(xiàn)狀或基于現(xiàn)狀對未來預期明顯不一致時，建議在咨詢報告中對其進行充分說明。
三、恰當撰寫咨詢報告，避免當事人錯誤理解報告結論
咨詢報告是資產(chǎn)評估機構接受委托，在履行必要的咨詢程序后，對咨詢對象在咨詢基準日特定目的下的價值出具的專業(yè)報告。
資產(chǎn)評估機構及資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當在咨詢報告中明確說明咨詢報告和資產(chǎn)評估報告的差異，咨詢報告不能作為資產(chǎn)評估報告使用，對于因不當使用造成的法律風險應由使用人自行承擔。對于委托人在實施需法定評估的經(jīng)濟行為前，因盡職調查、制定方案等委托資產(chǎn)評估機構出具咨詢報告的，建議在報告中提示委托人在實施法定評估經(jīng)濟行為時重新聘請資產(chǎn)評估機構進行法定評估。
咨詢報告對于咨詢目的、咨詢用途、報告使用人等的描述應與咨詢委托合同保持一致。
咨詢報告應對未履行或無法履行的核查程序、對咨詢結論有重大影響的價值估算假設、采用的與咨詢對象現(xiàn)狀或基于現(xiàn)狀對未來預期明顯不一致的價值估算假設進行充分說明，并提示報告使用人充分關注咨詢中程序受限、特殊價值估算假設對咨詢結論的影響。
資產(chǎn)評估機構及資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務中，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無法或者不能完全履行資產(chǎn)評估基本程序，對評估結論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度導致無法出具資產(chǎn)評估報告的，如果擬出具咨詢報告，評估機構應該謹慎考慮法律風險。
本執(zhí)業(yè)風險提示僅供資產(chǎn)評估機構及資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不是對相關法律法規(guī)、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則的解讀，也不能替代資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中結合項目實際情況進行的職業(yè)判斷。
重慶市資產(chǎn)評估協(xié)會
2021 年 12 月 13 日
